外贸企业和生产企业出口退税的差异
外贸企业和生产企业在出口退税方面存在一些差异。
首先,退税的计算方式不同。外贸企业实行的是免、退税办法,即对出口货物直接免征增值税,并退还其购进环节已缴纳的增值税。而生产企业实行的是免、抵、退税办法,即对出口的自产货物免征生产销售环节的增值税,对出口货物所耗用的原材料、零部件等应予退还的进项税额抵顶内销货物的应纳税额,对未抵顶完的部分再予以退税。
其次,在零申报方面,外贸企业如果当月未发生出口业务,可以不进行退税申报。而生产企业即使当月未出口,也需要进行零申报。
此外,申报方式也存在差异。外贸企业退税申报需要在出口单证收齐后进行,而生产企业在单证未收齐时可以先进行单证不齐申报,待单证收齐后再进行单证收齐申报。
最后,在退税款的计算基数上,外贸企业的退税款计算基数是出口货物的进项价格,而生产企业的退税款计算基数则是出口货物的离岸价格。这主要是因为生产企业需要先采购原材料或半成品,经过加工后形成出口产品,其出口退税的计算需要考虑到原材料的成本。
综上所述,外贸企业和生产企业在出口退税方面存在多方面的差异,这些差异主要源于两类企业不同的经营特点和税务政策。
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